| Назва: | Робочі документи аудитора |
| Тип: | Реферати |
| Мова: | Українська |
| Розмiр: | 15,19 KB |
| Скачувань: | 77 |
Окрім основної робочої документації, аудитор оформляє додат¬кову підсумкову. Така документація не обов'язкова і видається за¬мовникові тільки у випадку, якщо аудитор вважає це за необхідне, або коли це обумовлено у договорі чи додатковій угоді між ауди¬тором та клієнтом.
Додаткова підсумкова документація оформляється як додаток до аудиторського висновку або як самостійний документ.
Аудитор самостійно визначає зміст та форму додаткової підсум¬кової документації аудиту. Її оформляють під однією з таких назв: "Звіт перед замовником", "Звіт про проведення аудиту", "Звіт про результати проведення аудиту", "Зауваження та рекомендації за результатами аудиторської перевірки", "Лист-інформування клієн¬та" та ін.
Порядок зберігання підсумкової документації встановлює ауди¬торська фірма з урахуванням забезпечення вимог зберігання та конфіденційності. Підсумкову документацію не можна вимагати або вилучати в аудитора (аудиторської фірми) за винятком випадків, передбачених чинним законодавством. Термін зберігання підсумко¬вої документації визначають, беручи до уваги практику аудиторсь¬кої діяльності, юридичні вимоги та інші міркування.
Склад, кількість і зміст робочих документів аудитора визначають, зауважуючи:
стан бухгалтерського обліку і звітність клієнта;
надійність системи внутрішнього контролю;
вид аудиторських послуг;
характер та складність господарської діяльності суб'єкта аудиторської перевірки;
необхідний рівень керівництва і контроль за роботою персона¬лу аудиторської фірми при виконанні окремих процедур контролю.
За умов, коли аудитор самостійно виконує аудиторські послуги, тобто як підприємець, кількість і склад робочої документації різко зменшується.
2. Класифікація робочих документів аудитора.
У спеціальній економічній літературі одні автори класифіку¬ють робочі документи аудитора за: часом ведення і використання; способом і джерелами отримання; характером інформації; при¬значенням; ступенем стандартизації; формою подання; технікою скла¬дання. Інші додатково виділяють такі ознаки класифікації; за рі¬внем відповідальності того, хто склав документ; за строком скла¬дання; за змістом.
Вивчення МСА та економічної літератури дає змогу узагальни¬ти і запропонувати класифікацію робочих документів аудитора за такими ознаками: стадіями аудиторської перевірки; терміном використання; способом і джерелами отримання; характером інфо¬рмації; призначенням; змістом; ступенем стандартизації; технікою складання; формою подання; часом зберігання (таб.1).
Залежно від стадії аудиторської перевірки робочі документи аудитора можна класифікувати на документи початкової, дослідної та завершальної стадії процесу аудиту. До документів початкової стадії відносять: договір на аудиторську перевірку, загальний план і робочу програму тощо. Документи дослідної стадії процесу ауди¬ту — це первинні документи, реєстри бухгалтерського обліку, фі¬нансова звітність, аудиторські тести, аналітичні таблиці тощо. До документів завершальної стадії належать аудиторський висновок, звіт аудитора перед замовником, акт виконання робіт.
За терміном використання робочі документи поділяють на доку¬менти довгострокового і нетривалого використання. До довгостро¬кових аудиторських документів можна віднести документи, які аудитори використовують впродовж тривалого періоду, наприклад, типові аудиторські програми, тести та ін.
Таблиця 1
Класифікація робочих документів аудитора
Ознака класифікації Види робочих документів
1 . Стадії процесу аудиторської перевірки 1 Документи початкової стадії (підготовчого періоду)
2. Документи дослідної стадії (робочі) 3. Документи завершальнії стадії (підсуумкові)
2, Термін використання 1. Документи довгострокового використання 2. Документи нетривалого використання
3. Спосіб і джерела отримання 1. Отримані від підприємства - клієнти 2. Отримані від третіх осіб 3. Складені аудитором
4. За характером інформації 1. Нормативно-правового характеру 2. Організаційно-установчого характеру 3. Про структуру підприємства 4. Про діяльність підприємства 5. Про систему бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю 6. Аудиторські організаційно-функціональні документи 7. Документи оцінки системи внутрішнього контролю та аудиторського ризику 8. Аудиторські документи з перевірки статей і показників фінансової звітності 9. Документи з кореспонденції аудитора 10. Підсумкові документи аудиту
5. За призначенням і використанням споживачами інформації 1. Аудитори 2. Власники (керівники)
6. За змістом аудиторських процедур 1, Оглядові 2. Інформативні 3. Підтверджу вальні 4 Розрахункові 5. Аналітичні 6. Документи перевірки
7. За ступенем стандартизації 1. Стандартизовані 2. Довільної форми
8. За технікою складання 1. Ручної обробки 2. Довільної форми
9. За формою подання 1. Графічні
2. Табличні 3. Тестові 4. Комбіновані
10. За часом зберігання 1. Короткотермінового зберігання 2. Довгострокового зберігання
Додаткова підсумкова документація оформляється як додаток до аудиторського висновку або як самостійний документ.
Аудитор самостійно визначає зміст та форму додаткової підсум¬кової документації аудиту. Її оформляють під однією з таких назв: "Звіт перед замовником", "Звіт про проведення аудиту", "Звіт про результати проведення аудиту", "Зауваження та рекомендації за результатами аудиторської перевірки", "Лист-інформування клієн¬та" та ін.
Порядок зберігання підсумкової документації встановлює ауди¬торська фірма з урахуванням забезпечення вимог зберігання та конфіденційності. Підсумкову документацію не можна вимагати або вилучати в аудитора (аудиторської фірми) за винятком випадків, передбачених чинним законодавством. Термін зберігання підсумко¬вої документації визначають, беручи до уваги практику аудиторсь¬кої діяльності, юридичні вимоги та інші міркування.
Склад, кількість і зміст робочих документів аудитора визначають, зауважуючи:
стан бухгалтерського обліку і звітність клієнта;
надійність системи внутрішнього контролю;
вид аудиторських послуг;
характер та складність господарської діяльності суб'єкта аудиторської перевірки;
необхідний рівень керівництва і контроль за роботою персона¬лу аудиторської фірми при виконанні окремих процедур контролю.
За умов, коли аудитор самостійно виконує аудиторські послуги, тобто як підприємець, кількість і склад робочої документації різко зменшується.
2. Класифікація робочих документів аудитора.
У спеціальній економічній літературі одні автори класифіку¬ють робочі документи аудитора за: часом ведення і використання; способом і джерелами отримання; характером інформації; при¬значенням; ступенем стандартизації; формою подання; технікою скла¬дання. Інші додатково виділяють такі ознаки класифікації; за рі¬внем відповідальності того, хто склав документ; за строком скла¬дання; за змістом.
Вивчення МСА та економічної літератури дає змогу узагальни¬ти і запропонувати класифікацію робочих документів аудитора за такими ознаками: стадіями аудиторської перевірки; терміном використання; способом і джерелами отримання; характером інфо¬рмації; призначенням; змістом; ступенем стандартизації; технікою складання; формою подання; часом зберігання (таб.1).
Залежно від стадії аудиторської перевірки робочі документи аудитора можна класифікувати на документи початкової, дослідної та завершальної стадії процесу аудиту. До документів початкової стадії відносять: договір на аудиторську перевірку, загальний план і робочу програму тощо. Документи дослідної стадії процесу ауди¬ту — це первинні документи, реєстри бухгалтерського обліку, фі¬нансова звітність, аудиторські тести, аналітичні таблиці тощо. До документів завершальної стадії належать аудиторський висновок, звіт аудитора перед замовником, акт виконання робіт.
За терміном використання робочі документи поділяють на доку¬менти довгострокового і нетривалого використання. До довгостро¬кових аудиторських документів можна віднести документи, які аудитори використовують впродовж тривалого періоду, наприклад, типові аудиторські програми, тести та ін.
Таблиця 1
Класифікація робочих документів аудитора
Ознака класифікації Види робочих документів
1 . Стадії процесу аудиторської перевірки 1 Документи початкової стадії (підготовчого періоду)
2. Документи дослідної стадії (робочі) 3. Документи завершальнії стадії (підсуумкові)
2, Термін використання 1. Документи довгострокового використання 2. Документи нетривалого використання
3. Спосіб і джерела отримання 1. Отримані від підприємства - клієнти 2. Отримані від третіх осіб 3. Складені аудитором
4. За характером інформації 1. Нормативно-правового характеру 2. Організаційно-установчого характеру 3. Про структуру підприємства 4. Про діяльність підприємства 5. Про систему бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю 6. Аудиторські організаційно-функціональні документи 7. Документи оцінки системи внутрішнього контролю та аудиторського ризику 8. Аудиторські документи з перевірки статей і показників фінансової звітності 9. Документи з кореспонденції аудитора 10. Підсумкові документи аудиту
5. За призначенням і використанням споживачами інформації 1. Аудитори 2. Власники (керівники)
6. За змістом аудиторських процедур 1, Оглядові 2. Інформативні 3. Підтверджу вальні 4 Розрахункові 5. Аналітичні 6. Документи перевірки
7. За ступенем стандартизації 1. Стандартизовані 2. Довільної форми
8. За технікою складання 1. Ручної обробки 2. Довільної форми
9. За формою подання 1. Графічні
2. Табличні 3. Тестові 4. Комбіновані
10. За часом зберігання 1. Короткотермінового зберігання 2. Довгострокового зберігання
Новости загрузка новостей...