| Назва: | Дослідження впливу податкової політики держави на розвиток підприємницької діяльності |
| Тип: | Реферати |
| Мова: | Українська |
| Розмiр: | 55,74 KB |
| Скачувань: | 122 |
Перші дві причини могли пояснити високий рівень оподаткування на початку 90-х років. У подальшому вони мали зумовити його зменшення внаслідок як падіння частки державної власності, так і постійного скорочення витрат на розвиток соціально-культурної сфери.
Сучасна система оподаткування України започаткувалась на теренах фінансової системи, коли ринкові відносини в економіці ще не стали домінуючими і переважна більшість підприємств знаходилась у державній власності. Це, у свою чергу, давало змогу застосовувати старі методи контролю за фінансово-господарською діяльністю підприємств. З розвитком приватного підприємництва, зменшенням частки державних підприємств можливість застосування застарілих методів справляння податків та контролю за їх сплатою невпинно зменшувалась. Існуюча податкова система виявилась неадекватною до умов перехідної економіки, не спроможною вирішити проблеми економічних реформ, тому в останні п’ять років перед Україною вже досить гостро стоїть проблема її реформування.
Оскільки сфера малого підприємництва у нашій країні доволі нова, то варто активніше запозичати досвід інших країн, система оподаткування яких повною мірою сприяє розвитку малого бізнесу. Для порівняння розглянемо деякі особливості оподаткування в інших країнах.
Наприклад, суб'єктами малого бізнесу у Республіці Казахстан визнаються індивідуальні підприємці (фізичні особи), у яких кількість робітників, разом з індивідуальним підприємцем, становить не більше 15 осіб, а квартальний дохід не перевищує 4,5 млн. тенге; а також юридичні особи, тобто підприємства, на яких кількість робітників становить не більше 25 осіб, а квартальний дохід не перевищує 9 млн. тенге. Для розвитку підприємництва в республіці з 1 січня 2002 року було запроваджено спеціальний податковий режим для суб'єктів малого бізнесу, сутність якого полягає у спрощеному порядку обчислення, оплати та подання податкової звітності.
Цей режим передбачає три форми розрахунків із бюджетом: на основі разового талону, патенту, спрощеної декларації. Найпростіша форма розрахунків — спеціальний податковий режим на підставі разового талону. Вона передбачена для фізичних осіб, діяльність яких має епізодичний характер (не більше 90 днів на рік). Вартість разового талона встановлюють місцеві представницькі органи, що дає змогу враховувати регіональні особливості та умови здійснення діяльності, унеможливлює завищення ставок.
Індивідуальним підприємцям, діяльність яких має стабільний характер, пропонується патентна форма розрахунків із бюджетом. її можуть застосовувати підприємці, які не використовують працю найманих робітників та отримують дохід не більше 2,0 млн. тенге на рік. Така форма зручна для підприємців початківців, які мають невеликі доходи. Суть патентної форми полягає у сплаті підприємцем до початку здійснення діяльності 3% від суми замовленого підприємцем очікуваного доходу. Отже, податок обчислює безпосередньо підприємець, застосовуючи єдину ставку щодо очікуваного доходу. Отримана сума є вартістю патенту, яку підприємець має сплатити в бюджет рівними частинами у вигляді індивідуального та соціального податків.
Таблиця 2. Ставки податку у Республіці Казахстан
Фізичні особи Юридичні особи
Дохід, тис. тенге Ставка, % Дохід, тис. тенге Ставка, %
до 2000 3 до 2000 4
від 2000 до 3000 5 від 2000 до 4500 5
від 3000 до 4500 7 від 4500 до 6500 7
від 6500 до 9000 9
Крім того, сума податків за спрощено декларацією може зменшитися на 1,5% за кожного робітника, якщо його середньомісячна заробітна плата перевищує її мінімальний розмір, встановлений у республіці. (Див. Таблицю 2).
На відміну від Республіки Казахстан, у Російській Федерації, як і в Україні є багато недоліків у системі оподаткування малого бізнесу, хоча у деяких сферах підприємницької діяльності досить змістовно й точно висвітлено порядок сплати єдиного податку. Так, що стосується єдиного сільськогосподарського податку, то відповідно до Федерального Закону від 11.11.2003 року № 147 встановлена спрощена система оподаткування сільськогосподарських виробників у вигляді єдиного сільськогосподарського податку. Право перейти на сплату єдиного сільськогосподарського податку у добровільному порядку мають сільськогосподарські товаровиробники, у яких за результатами 9-ти місяців року, у якому подана відповідна заява про перехід, відсоток доходу від реалізації виробленої ними сільськогосподарської продукції становить не менше 70% у загальному доході від реалізації товарів (робіт, послуг).
Передовий досвід податкової системи демонструє Швеція. Це країна, в якій податки є інструментом справедливого перерозподілу доходів. Реформування податкової системи ведеться під лозунгом "єдина декларація — єдиний рахунок єдиний платіж — єдина адреса (платежу)". Кожному громадянину Швеції присвоюється єдиний фіскальний номер (ID), який заміняє усі види державного обліку населення.
Сучасна система оподаткування України започаткувалась на теренах фінансової системи, коли ринкові відносини в економіці ще не стали домінуючими і переважна більшість підприємств знаходилась у державній власності. Це, у свою чергу, давало змогу застосовувати старі методи контролю за фінансово-господарською діяльністю підприємств. З розвитком приватного підприємництва, зменшенням частки державних підприємств можливість застосування застарілих методів справляння податків та контролю за їх сплатою невпинно зменшувалась. Існуюча податкова система виявилась неадекватною до умов перехідної економіки, не спроможною вирішити проблеми економічних реформ, тому в останні п’ять років перед Україною вже досить гостро стоїть проблема її реформування.
Оскільки сфера малого підприємництва у нашій країні доволі нова, то варто активніше запозичати досвід інших країн, система оподаткування яких повною мірою сприяє розвитку малого бізнесу. Для порівняння розглянемо деякі особливості оподаткування в інших країнах.
Наприклад, суб'єктами малого бізнесу у Республіці Казахстан визнаються індивідуальні підприємці (фізичні особи), у яких кількість робітників, разом з індивідуальним підприємцем, становить не більше 15 осіб, а квартальний дохід не перевищує 4,5 млн. тенге; а також юридичні особи, тобто підприємства, на яких кількість робітників становить не більше 25 осіб, а квартальний дохід не перевищує 9 млн. тенге. Для розвитку підприємництва в республіці з 1 січня 2002 року було запроваджено спеціальний податковий режим для суб'єктів малого бізнесу, сутність якого полягає у спрощеному порядку обчислення, оплати та подання податкової звітності.
Цей режим передбачає три форми розрахунків із бюджетом: на основі разового талону, патенту, спрощеної декларації. Найпростіша форма розрахунків — спеціальний податковий режим на підставі разового талону. Вона передбачена для фізичних осіб, діяльність яких має епізодичний характер (не більше 90 днів на рік). Вартість разового талона встановлюють місцеві представницькі органи, що дає змогу враховувати регіональні особливості та умови здійснення діяльності, унеможливлює завищення ставок.
Індивідуальним підприємцям, діяльність яких має стабільний характер, пропонується патентна форма розрахунків із бюджетом. її можуть застосовувати підприємці, які не використовують працю найманих робітників та отримують дохід не більше 2,0 млн. тенге на рік. Така форма зручна для підприємців початківців, які мають невеликі доходи. Суть патентної форми полягає у сплаті підприємцем до початку здійснення діяльності 3% від суми замовленого підприємцем очікуваного доходу. Отже, податок обчислює безпосередньо підприємець, застосовуючи єдину ставку щодо очікуваного доходу. Отримана сума є вартістю патенту, яку підприємець має сплатити в бюджет рівними частинами у вигляді індивідуального та соціального податків.
Таблиця 2. Ставки податку у Республіці Казахстан
Фізичні особи Юридичні особи
Дохід, тис. тенге Ставка, % Дохід, тис. тенге Ставка, %
до 2000 3 до 2000 4
від 2000 до 3000 5 від 2000 до 4500 5
від 3000 до 4500 7 від 4500 до 6500 7
від 6500 до 9000 9
Крім того, сума податків за спрощено декларацією може зменшитися на 1,5% за кожного робітника, якщо його середньомісячна заробітна плата перевищує її мінімальний розмір, встановлений у республіці. (Див. Таблицю 2).
На відміну від Республіки Казахстан, у Російській Федерації, як і в Україні є багато недоліків у системі оподаткування малого бізнесу, хоча у деяких сферах підприємницької діяльності досить змістовно й точно висвітлено порядок сплати єдиного податку. Так, що стосується єдиного сільськогосподарського податку, то відповідно до Федерального Закону від 11.11.2003 року № 147 встановлена спрощена система оподаткування сільськогосподарських виробників у вигляді єдиного сільськогосподарського податку. Право перейти на сплату єдиного сільськогосподарського податку у добровільному порядку мають сільськогосподарські товаровиробники, у яких за результатами 9-ти місяців року, у якому подана відповідна заява про перехід, відсоток доходу від реалізації виробленої ними сільськогосподарської продукції становить не менше 70% у загальному доході від реалізації товарів (робіт, послуг).
Передовий досвід податкової системи демонструє Швеція. Це країна, в якій податки є інструментом справедливого перерозподілу доходів. Реформування податкової системи ведеться під лозунгом "єдина декларація — єдиний рахунок єдиний платіж — єдина адреса (платежу)". Кожному громадянину Швеції присвоюється єдиний фіскальний номер (ID), який заміняє усі види державного обліку населення.