| Назва: | Формування роздрібної ціни на ПММ |
| Тип: | Реферати |
| Мова: | Українська |
| Розмiр: | 32,21 KB |
| Скачувань: | 26 |
Припустимо, після відвантаження продукції на суму 72720 грн. підприємство оптової торгівлі отримує від підприємства роздрібної торгівлі оплату в сумі 52000 грн. В цей момент здійснюється нарахування збору для його сплати до бюджету. При обчисленні податків, пов'язаних з реалізацією алкогольних напоїв, .першим обчислюється збір, а потім ПДВ та інші податки. Крім того, об'єкт оподаткування збором не включає сам збір, нарахований його платником. Але в подальшому до об'єкту оподаткування збором буде включатись збір, нарахований попереднім платником збору. Точну суму нарахованого для сплати до бюджету збору можна визначити шляхом вирахування із суми отриманого доходу частки від його ділення на 1,01і. В наведеному прикладі сума нарахованого збору складе 52000 грн. -(52000 грн.: 1,01) = 515 грн. або (52000 грн. - 515 грн.) х 1 % - 515 грн. .
Підприємством роздрібної торгівлі збір включається до ціни реалізації, виходячи з суми ціни придбання товару у оптового постачальника і власної торгової надбавки. В прикладі роздрібна ціна алкогольних напоїв складе 94536 грн. (ціна придбання товару без врахування ПДВ - 60720 грн., товарна надбавка - 32880 грн., разом товарооборот - 93600 грн., в т.ч. ПДВ - 15600 грн., збір на розвиток виноградництва, садівництва та хмелярства - 936 грн.). При реалізації всієї партії товарів у касових документах буде зазначено: вартість товарів - 94536 грн., в т.ч. ПДВ - 15600 грн.
При частковій реалізації товарів підприємством роздрібної торгівлі, наприклад, на суму 66660 грн., сума нарахованого збору складає 66660 грн. -(66660 грн.: 1,01) = 660 грн. або (66660 грн. - 660 грн.) х 1 % : 100 = 660 грн.
Бухгалтерський облік Для обліку збору на розвиток оптової і роздрібної торгівлі алкогольними виноградарства, садівництва i хмелярства напоями передбачений рахунок 64 "Розрахунки за податками й платежами", субрахунок 642 "Розрахунки по обов'язкових платежах". Збір на розвиток виноградарства садівництва та хмелярства враховується в доході підприємства від основної діяльності і виключається з нього при розрахунку чистого доходу.
Типова кореспонденція рахунків бухгалтерського обліку при обліку операцій реалізації в оптово-роздрібній торговельній мережі алкогольних напоїв і пива наводиться нижче.
N s on. Зміст господарської операції Кореспондуючі рахунки Дт Km
Облік на підприємстві оптової торгівлі (відвантаження)
1 Отримано алкогольні напої у постачальника 281 631
2 Нараховано податковий кредит по ПДВ 641 631
' Вся сума отриманих коштів 52000 грн. складає 101 % (вартість товару із врахуванням ПДВ і акцизу - 100 %, плюс збір в розмірі 1 %)
1 2 3 4
3 Перераховано оплату постачальнику 631 311
4 Відвантажено товар покупцю 361 702
5 Враховано збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства 702 542
6 Нараховано податкові зобов'язання по ПДВ 702 641
7 Списано чистий дохід 702 791
8 Списано собівартість реалізованого товару 902 281
9 Враховано собівартість реалізованого товару у складі фінансового результату 791 902
10 Списано адміністративні витрати та витрати на збут 791 92,93
11 Отримано оплату від покупця 311 361
12 Нараховано збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства 541 642
13 Оплачено збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства 642 311
14 Оплачено ПДВ 641 311
Облік на підприємстві оптової торгівлі (передплата)
1 Отримано алкогольні напої у постачальника 281 631
2 Нараховано податковий кредит по ПДВ 641 631
3 Перераховано оплату постачальнику 631 311
4 Отримано оплату від покупця 311 361
5 Нараховано податкові зобов'язання по ПДВ 643 641
6 Нараховано збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства 172 642
7 Відвантажено товар покупцю 361 702
8 Враховано податкові зобов'язання по ПДВ 702 643
9 Враховано збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства 702 171
10 Списано чистий дохід 702 791
11 Списано собівартість реалізованого товару 902 281
12 Враховано вартість реалізованого товару в складі фінансового результату 791 902
13 Списано адміністративні витрати та витрати на збут 791 92,93
14 Оплачено збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства 642 311
15 Оплачено ПДВ 641 311
Облік на підприємстві роздрібної торгівлі
1 Отримано алкогольні напої у постачальника 282 631
2 Нараховано податковий кредит по ПДВ 641 631
3 Нараховано торгову націнку 282 285
4 Перераховано оплату постачальнику 631 311
5 Отримано оплату за реалізований в роздрібній торговельній мережі товар 301 702
6 Нараховано збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства 702 642
7 Нараховано податкові зобов'язання по ПДВ 702 641
8 Списано чистий дохід 702 791
9 Списано товарну надбавку на реалізований товар (методом "червоного сторно") 282 285
10 Списано собівартість реалізованого товару 902 282
11 Враховано собівартість реалізованого товару у складі фінансового результату 791 902
Підприємством роздрібної торгівлі збір включається до ціни реалізації, виходячи з суми ціни придбання товару у оптового постачальника і власної торгової надбавки. В прикладі роздрібна ціна алкогольних напоїв складе 94536 грн. (ціна придбання товару без врахування ПДВ - 60720 грн., товарна надбавка - 32880 грн., разом товарооборот - 93600 грн., в т.ч. ПДВ - 15600 грн., збір на розвиток виноградництва, садівництва та хмелярства - 936 грн.). При реалізації всієї партії товарів у касових документах буде зазначено: вартість товарів - 94536 грн., в т.ч. ПДВ - 15600 грн.
При частковій реалізації товарів підприємством роздрібної торгівлі, наприклад, на суму 66660 грн., сума нарахованого збору складає 66660 грн. -(66660 грн.: 1,01) = 660 грн. або (66660 грн. - 660 грн.) х 1 % : 100 = 660 грн.
Бухгалтерський облік Для обліку збору на розвиток оптової і роздрібної торгівлі алкогольними виноградарства, садівництва i хмелярства напоями передбачений рахунок 64 "Розрахунки за податками й платежами", субрахунок 642 "Розрахунки по обов'язкових платежах". Збір на розвиток виноградарства садівництва та хмелярства враховується в доході підприємства від основної діяльності і виключається з нього при розрахунку чистого доходу.
Типова кореспонденція рахунків бухгалтерського обліку при обліку операцій реалізації в оптово-роздрібній торговельній мережі алкогольних напоїв і пива наводиться нижче.
N s on. Зміст господарської операції Кореспондуючі рахунки Дт Km
Облік на підприємстві оптової торгівлі (відвантаження)
1 Отримано алкогольні напої у постачальника 281 631
2 Нараховано податковий кредит по ПДВ 641 631
' Вся сума отриманих коштів 52000 грн. складає 101 % (вартість товару із врахуванням ПДВ і акцизу - 100 %, плюс збір в розмірі 1 %)
1 2 3 4
3 Перераховано оплату постачальнику 631 311
4 Відвантажено товар покупцю 361 702
5 Враховано збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства 702 542
6 Нараховано податкові зобов'язання по ПДВ 702 641
7 Списано чистий дохід 702 791
8 Списано собівартість реалізованого товару 902 281
9 Враховано собівартість реалізованого товару у складі фінансового результату 791 902
10 Списано адміністративні витрати та витрати на збут 791 92,93
11 Отримано оплату від покупця 311 361
12 Нараховано збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства 541 642
13 Оплачено збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства 642 311
14 Оплачено ПДВ 641 311
Облік на підприємстві оптової торгівлі (передплата)
1 Отримано алкогольні напої у постачальника 281 631
2 Нараховано податковий кредит по ПДВ 641 631
3 Перераховано оплату постачальнику 631 311
4 Отримано оплату від покупця 311 361
5 Нараховано податкові зобов'язання по ПДВ 643 641
6 Нараховано збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства 172 642
7 Відвантажено товар покупцю 361 702
8 Враховано податкові зобов'язання по ПДВ 702 643
9 Враховано збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства 702 171
10 Списано чистий дохід 702 791
11 Списано собівартість реалізованого товару 902 281
12 Враховано вартість реалізованого товару в складі фінансового результату 791 902
13 Списано адміністративні витрати та витрати на збут 791 92,93
14 Оплачено збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства 642 311
15 Оплачено ПДВ 641 311
Облік на підприємстві роздрібної торгівлі
1 Отримано алкогольні напої у постачальника 282 631
2 Нараховано податковий кредит по ПДВ 641 631
3 Нараховано торгову націнку 282 285
4 Перераховано оплату постачальнику 631 311
5 Отримано оплату за реалізований в роздрібній торговельній мережі товар 301 702
6 Нараховано збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства 702 642
7 Нараховано податкові зобов'язання по ПДВ 702 641
8 Списано чистий дохід 702 791
9 Списано товарну надбавку на реалізований товар (методом "червоного сторно") 282 285
10 Списано собівартість реалізованого товару 902 282
11 Враховано собівартість реалізованого товару у складі фінансового результату 791 902