1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58

Група обліку матеріальних витрат і калькуляції собівартості здійснює обробку та групування інформації щодо витрат підприємства відповідно до економічних елементів та калькуляційних статей та здійснює калькуляцію собівартості продукції. Цим обліковим підрозділом також здійснюється структурний аналіз собівартості продукції та контролюються відхилення від запланованих нормативів.

Група зведеного обліку здійснює зведення усієї облікової інформації щодо діяльності підприємства, визначає фінансових результатів та складає статистичну та фінансову звітність. Ця група також здійснює загальний аналіз ефективності господарської діяльності підприємства та контролює виконання виробничих планів та нормативів.

Бухгалтерія очолюється головним бухгалтером, який відповідає за стан та ведення бухгалтерського обліку на підприємстві. До обов'язків головного бухгалтеру підприємства "Клімат Індустрії", відповідно до закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", входить:

- забезпечення дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності;

- контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;

- участь в оформленні матеріалів, пов'язаних з нестачею та відшкодуванням втрат від нестачі, крадіжки і псування активів підприємства;

- забезпечення перевірки стану бухгалтерського обліку у філіях, представництвах, відділеннях та інших відокремлених підрозділах підприємства.

З головним бухгалтером також повинен узгоджуватися прийом (призначення), переклад і звільнення матеріально відповідальних працівників.

Загальні відомості щодо обліку на підприємстві за грудень 2000 року відображені в облікових регістрах (журнал господарських операцій, шахова відомість, оборотна відомість), що наводяться нижче за текстом цієї роботи.

Журнал господарських операцій містить інформацію про здійснені протягом звітного періоду господарські операції, зміст яких заносяться до журналу у хронологічному порядку за відповідним порядковим номером. Щодо кожної господарської операції у журналі вказується її сума та відповідна кореспонденція рахунків. Підсумок з журналу господарських операцій повинний дорівнювати сумі дебетовому та кредитовому обороту з оборотної відомості.

Таблиця 2.1

Журнал господарських операцій

№ з/п Зміст господарських операцій Первинні документи №

Жур-налу Сума № кор. рахунку

Д К

1. Оприбутковані придбані у постачальників матеріали:

сировина

комплектуючі вироби

будівельні матеріали

разом Рахунки № 361, № 363, № 365 № 3

(I) 52000

11200

8400

71600 201

202

205 631

631

631

2. Відображений податковий кредит за рахунками постачальників матеріалів Податкові накладні № 362, № 364, № 366 № 3

(I) 14320 641 631

3. Акцептований рахунок транспортної організації за доставку матеріалів:

сировини

комплектуючих виробів

будівельних матеріалів

разом Рахунок № 367 № 3

(I) 2615

563

422

3600 201

202

205 685

685

685

4. Відображений податковий кредит за рахунком транспортної організації Податкова накладна № 368 № 3

(I) 720 641 685

5. Відпущено зі складу у виробництво:

сировина

комплектуючі вироби

МШП ЛЗК № 412

ЛЗК № 413

Вимога № 414 № 5

(III) 82600

14400

4200 23

23

23 201

202

22

6. Відпущено зі складу на обслуговування виробничого устаткування:

паливо

запасні частини

МШП Вимога № 415

Вимога № 416

Вимога № 417 № 5

(III) 638

1800

3400 91

91

91 203

207

22

7. Відпущено зі складу на адміністративні потреби:

паливо

будівельні матеріали

МШП Вимога № 418

Вимога № 419

Вимога № 420 № 5

(III) 6200

1100

860 92

92

92 203

205

22

8. Відпущено зі складу паливо на потреби збуту продукції підприємства Вимога № 421 № 5

(III) 880 93 203

9. Акцептовані рахунки за електроенергію, спожиту на:

потреби виробництва

загальновиробничі потреби

адміністративні потреби

потреби збуту продукції

разом Рахунок № 369 № 3

(I) 7600

2800

1200

1100

12700 23

91

92

93 631

631

631

631

10. Відображений податковий кредит по рахунках за електроенергію Податкова накладна № 370 № 3

(I) 2540 641 631

11. Нарахована заробітна плата виробничим робітникам за виготовлення продукції Розрахункова відомість № 514 № 5

(III) 42200 23 661

12. Зроблені нарахування на заробітну плату виробничих робітників:

до пенсійного фонду (32%)

до фонду соціального страхування (4%)

до фонду страхування на випадок безробіття (1,5%) Розрахункова відомість № 514 № 5

(III) 13504

1688

633 23

23

23 651

652

653

13.

Нарахована заробітна плата загальновиробничому персоналу підприємства Розрахункова відомість № 515 № 5

(III) 14200 91 661

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58